税金・印紙
租税公課の仕訳
重要度★★☆
頻出度★★☆
✅ 固定資産税・収入印紙などの税金は「租税公課（費用）」で処理します。法人税等とは別物です。
租税公課に含まれる税金
| 税金の種類 | 内容 |
|---|---|
| 固定資産税 | 土地・建物などへの税金 |
| 印紙税（収入印紙） | 契約書・領収書に貼る印紙 |
| 自動車税 | 社用車への税金 |
| 事業税 | 個人事業者が払う税金 |
① 固定資産税¥50,000を現金で納付
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 租税公課 | 50000 | 現金 | 50000 |
② 収入印紙¥2,000を現金で購入・使用した
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 租税公課 | 2000 | 現金 | 2000 |
③ 自動車税¥30,000を振込で納付
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 租税公課 | 30000 | 普通預金 | 30000 |
法人税等との違い
| 科目 | 内容 | 計上タイミング |
|---|---|---|
| 租税公課 | 事業活動中の税金（固定資産税・印紙税など） | 支払い時 |
| 法人税等 | 利益に対する税金（法人税・住民税・事業税） | 決算整理時 |
収入印紙の注意点
購入した収入印紙をすぐ使わない場合は貯蔵品（資産）で処理することもあります。
④ 収入印紙¥5,000を購入したが、まだ使っていない
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 貯蔵品 | 5000 | 現金 | 5000 |
⑤ 上記の収入印紙を使用した
| 借方（左） | 金額 | 貸方（右） | 金額 |
|---|---|---|---|
| 租税公課 | 5000 | 貯蔵品 | 5000 |
試験によく出る
「収入印紙を購入した」→ 問題文に「使用した」とあれば租税公課、「未使用」なら貯蔵品（資産）。
🧠 ミニ問題
Q1. 固定資産税¥40,000を現金で納付した。借方科目は？
Q2. 収入印紙¥3,000を購入し、すぐに使用した。借方科目は？
Q3. 法人税等と租税公課の違いとして正しいのは？